La conciliación contable tributaria como base para el cálculo y declaración del impuesto a la renta

Abstract

Los actuales gobiernos se han visto en la necesidad de crear nuevas políticas fiscales para la imposición de tributos, que les permitan obtener recursos económicos que financien sus programas de educación, salud, vivienda, entre otros; bajo las notas de obligatoriedad y exigibilidad, pero protegiendo el principio de igualdad que aplicado a esta materia se traduce en el pago proporcional con arreglo a la capacidad económica del sujeto pasivo o contribuyente. En el Ecuador existe una alta dependencia de los recursos petroleros del país, los que han sufrido una apreciable disminución en los últimos años, siendo esta una de las causas entre otras, por las que el gobierno se ha visto obligado a fortalecer el sistema de imposición interna (impuestos fiscales). La falta de mecanismos de control y de recaudación en los impuestos que mantenía la antigua Dirección General de Rentas, resulto ser poco eficiente y con altos costos administrativos para el Estado, por ello a partir del año 1997, se crea el Servicio de Rentas Internas como una entidad técnica, autónoma, con personería jurídica, de derecho público, patrimonio y fondos propios encargado de la administración de determinados impuestos. Como uno de los aspectos fundamentales para la mejora de ingresos tributarios del sistema fiscal ecuatoriano, el Servicio de Rentas Internas durante el año 2002 desarrollo un conjunto de reformas a la normativa tributaría tendientes a mejorar la eficacia y eficiencia del sistema, reformas que se reflejaron en la recaudación de impuestos alcanzando a diciembre del 2002 US$ 2.709 millones, cifra que frente a la recaudación del 2001 represento un crecimiento nominal del 15,5%. Uno de los factores que inciden en el cumplimiento de las metas de recaudación es la dotación de un adecuado nivel de servicio a los contribuyentes que ha facilitado el cumplimiento voluntario de sus obligaciones tributarias En este sentido, se realizaron ciertas acciones encaminadas a mejorar los distintos procesos relacionados con el ciclo del contribuyente, desde que se inscribe en el Registro Único de Contribuyentes (RUC), hasta que presenta sus declaraciones de impuestos en la Administración Tributaria. El presente trabajo investigativo se ha proyectado de manera que pueda ser una guía practica tributaria o bien como complemento de información y consulta para los estudiantes y profesionales, con la finalidad de dar a conocer las obligaciones tributarias, de las sociedades legalmente constituidas, con respecto a la liquidación y pago del Impuesto a la Renta en base a la conciliación contable tributaria y el cálculo de la participación laboral En el capítulo 1 se trata sobre los tributos en general, su objeto, como se generan, por que entidad se encuentran regulados, identificando a los sujetos activos y pasivos de los mismos; sus deberes y derechos. En el capítulo 2 se analiza como la contabilidad sirve de normativa y base para la liquidación del impuesto a la renta, puesto que la información registrada por la misma será la que se considere para la declaración de los impuestos. En el capítulo 3 se estudia y analiza las normativas vigentes, así como el procedimiento para la realización de la conciliación contable tributaria con el fin de establecer la base imponible del impuesto a la renta, esto es, cuando se han determinado los ingresos gravados con el impuesto a la renta de aquellos que son exentos, y por otro lado, cuales son los gastos deducibles incurridos de aquellos que no lo son. En el capítulo 4 se propone el desarrollo de un caso práctico en el que se aplica lo establecido en la Ley para llevar a cabo la conciliación contable tributaria y el cálculo de la participación laboral de una sociedad legalmente constituida. En el capítulo 5 se presentan las conclusiones y recomendaciones, sobre los principales temas expuestos en este trabajo de investigación.